财务交流-所得税处理方法
25609谈天说地
wshamy先从所得税的处理方法说起吧。
现在上市公司采用新企业会计准则核算，小企业使用小企业会计制度，我们属于普通一般纳税人，采用企业会计制度。对所得税的核算方法分别如下：
新企业会计准则-----资产负债表债务法
小企业会计制度-----应付税款法
企业会计制度-------应付税款法或纳税影响会计法
2017/11/13
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wshamy楼沙发wshamy:
上面说了，一般公司都采用应付税款法简化核算企业所得税。但对于上市公司，今年开始必须采用资产负债表债务法核算。财务根据公司实际情况算出的所得税金额和按照税法要交的所得税金额有差异，对于上市公司，这个差额需要放在"递延所得税资产"或递延所得税负债“这两个科目。简单而言，递延所得税资产是企业本期交多了的税金，递延所得税负债是企业本期少交的税金，相关理论请参考相关书籍。这里只举一两个企业中经常遇到的例子。例一：企业本年计提了资产跌价准备100万，但这100万税所不允许抵扣，企业适用税率25%， 那么税所要求的交的所得税就比企业账上的所得税多了100*25%=25万元，分录如下：借 递延所得税资产 25万 贷 应交税金-应交所得税 25万例二：企业本年计提的售后服务费是100万，实际发生的售后服务费是200万，税所要求的缴纳的所得税就比企业账面的所得税少了（200-100）*25%=25万，分录如下：借 所得税费用 25万 贷 递延所得税负债 25万
查看原文这些是我工作中结合以前所学的理论简单归纳出来的，如有不对的欢迎大家指正哦。
2017/11/15回复
wshamy楼板凳wshamy:
上面说了，一般公司都采用应付税款法简化核算企业所得税。但对于上市公司，今年开始必须采用资产负债表债务法核算。财务根据公司实际情况算出的所得税金额和按照税法要交的所得税金额有差异，对于上市公司，这个差额需要放在"递延所得税资产"或递延所得税负债“这两个科目。简单而言，递延所得税资产是企业本期交多了的税金，递延所得税负债是企业本期少交的税金，相关理论请参考相关书籍。这里只举一两个企业中经常遇到的例子。例一：企业本年计提了资产跌价准备100万，但这100万税所不允许抵扣，企业适用税率25%， 那么税所要求的交的所得税就比企业账上的所得税多了100*25%=25万元，分录如下：借 递延所得税资产 25万 贷 应交税金-应交所得税 25万例二：企业本年计提的售后服务费是100万，实际发生的售后服务费是200万，税所要求的缴纳的所得税就比企业账面的所得税少了（200-100）*25%=25万，分录如下：借 所得税费用 25万 贷 递延所得税负债 25万
查看原文递延所得税资产就是暂时多交给税所的，以后年度也许可以抵扣的；递延所得税负债则是暂时少交给税所的，以后年度也许需要补交的。
2017/11/15回复
