财务税务社保咨询贴

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嘻嘻哈哈0715:

还有个问题，我之前的一位同事说我们公司的性质是可以办理免征营业税，企业所得税的，但因为公司07年一开始曾经报过税，08年就说因为没有文件说可以办理免征所以就办了零申报，但现在税局又要我报税了，请问有什么法规支持可以证明说外国驻穗代表处可以免征税费吗？

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你可以参考国税发[2003]28号-国家税务总局关于外国企业常驻代表机构有关税收管理问题的通知，可能交税（营业税、企业所得税），也可能免税，主要看办事处的性质和业务范围。如果按照经费支出换算收入征税，则：

根据（85）财税外字第200号文件规定，

（1）营业税
本期经费支出额/(1－核定利润率15％－营业税税率5％)＝收入额
收入额×营业税税率5％＝应纳营业税额

（2）企业所得税的计算
收入额×（核定利润率）15％＝应纳税所得额
应纳税所得额×外国企业所得税税率25％＝应纳所得税额

核定利润率经（86）财税字第290号减至10%。

其他税种还涉及印花税（如房屋租赁合同）、个人所得税等。

另外你应该参考以下文件：
国家税务总局关于外国企业代表机构有关税务处理问题的批复国税函[2004]568号

2009/04/28回复

临风而动楼542楼

欣怡妈妈:

你好！我也有个问题请教。去年底我的户口终于从湖北转入了广州市，但社保费用却增加了很多，因户口性质的改变，强制性的让我买了职工基本医疗保险，但让我想不通的是，我生了小孩了，并已上环拿了独生子女证，但为什么还要交生育保险呢？我不打算以后再生，所以这个保险能不买吗？

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生育险是强制性的，对广州户口来说，不管是你是男还是女，不管你有没生育过。而且这个险不是个人出的，应有公司支出。费用约在10元左右吧，不算多。

2009/04/28回复

临风而动楼543楼

张扬个性:

得到答案，多谢楼主悉心解答

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不用客气，倒是我回老家了一段时间，所以让你等了很长时间。有时间多在群中交流吧。

2009/04/28回复

临风而动楼544楼

张扬个性:

求助，一些会计业务的处理方法1、X公司发生一笔业务，从欧元户代一客户Y公司收A公司的运费EUR39959：我当时做的分录为：借：银行存款-中行欧元 EUR39959 *8.5 =RMB339651.5 贷:其他应付款—Y公司 EUR39959 *8.5 =RMB339651.5 2、第二天上午将昨天收到的欧元折成美金USD53886.94，分成两笔折：外汇金额牌价人民币金额牌价外汇金额USD26709.87 684.57 RMB182848.39 9.1612 EUR19959USD27177.07 684.43 RMB186008 930.04 EUR20000当时作的分录为:借:银行存款-中行美元 USD26709.87*6.86 = RMB183229.71 银行存款-中行美元 USD27177.07*6.86 = RMB186434.70贷:银行存款-中行欧元 EUR39959*8.5 = RMB 339651.50 其他业务收入-汇兑损益 RMB30012.913、第二天下午,把汇兑成的美元,代客人付款给B公司借:其他应付款—Y公司 USD32042*6.86= RMB219808.12 贷:银行存款--中行美元 USD32042*6.86= RMB219808.12备注：我这边帐上的欧元汇率是8.50 美元的汇率是:6.84X公司代收的币种有美元,欧元及人民币,但是X公司一直代付的只有美元或者人民币,所以X公司挂帐的时候,是把欧元按8.5的汇率折成人民币的,每个月底跟Y公司对余额的时候,只对人民币和美元的余额. 月底，X公司同Y公司对帐余额为：X公司欠Y公司为：RMB33961.50 ；负数USD:32042 Y公司会计处理这两笔业务，所做的分录是：1、当X公司代收A公司运费EUR39959借：其他应收款--X公司 EUR39959 *8.5 = RMB339651.5贷：应收帐款--A公司 EUR39959 *8.5 = RMB339651.52、X公司代付B公司运费USD32042 借：应付帐款---B公司 USD32042*7 = RMB224294贷：其他应收款—X公司 USD32042*7 = RMB224294备注：Y公司的欧元汇率：8.50 美元汇率：7.0请问像这样的业务,以上**计处理方法是否正确？

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其实:总体的情况都是围绕外币种而出现的汇率差

1.产生汇率差是记账汇率与折算汇率的差异/期末调汇产生的差异.
2.你X公司的分录基本的对的,但你是否有留意,汇兑损益是财务费用下的明细科目,你放入其他业务收入是错的.
3.其他应付款科目就有问题了,或者讲凡涉及外币的科目都象银行存款一样既登记外币也要折算为人民币,也一样产生汇率差.你记账中代收欧元时贷记：其他应付款——欧元  但你将欧元折为美元时只对外币进行折算而没有把其他应付款的账户余额进行冲转
折时的汇率是否应与其他公司统一一个汇率呢？
我认为是：
借：银行存款（USD）
369,664.41
   贷：银行存款（EUR）
339,651.50
   （借或贷）财务费用——汇兑损（益）
30,012.91

同时：
借：其他应付款（EUR39,959）
339,651.50
   贷：其他应付款（US53,886.94D）
369,664.41
         财务费用——汇兑损益
30,012.91

因为你将A币折成B币对于银行来讲是买入与买出的操作(即银行会先将欧元以该时点的卖出价变成人民币,再按该时点将人民币买入美元)而你账面的操作是以记账汇率为折算本位币依据,因此银行汇率同记账汇率所产生的差异都通过汇兑损益的科目(会计学上视为理财而发生的费用,因此是通过财务费用呢个科目进行归集及列支) 你外币折算产生的汇率是理财费用，一定是用财务费用

税法规定,记账汇率可以月初汇率、季初汇率及年终汇率作为记账汇率，一经确定一年内不得变更；而实操上为了各年口径一致都不会变更方法，否则按新会计准则要作为会计政策变更的事项在报表附注中说明
如果都是你做的账，你各分公司的记账汇率应该统一
如果不是各分公司那么建议
你同对方沟通好，最好大家都同一口径用一个记账汇率，否则你们双方都按实际汇率折算就是了；再无法沟通的话你只有再做多一条分录，摘要就是对方公司记账汇率与你公司记账汇率差异

借或贷：财务费用——汇兑损益
借或贷：其他应付款——（美元户）
这样就可以解决问题了
你当然是以自己的记账汇率作为实操的依据

2009/04/28回复

嘻嘻哈哈0715545楼

想问一下,我公司是外资企业代表处,一向营业税和企业所得税都是做零申报的,因为我们的经费都是由总公司批下来的,所以我们没有自己的钱做支出,但现在国税局的专管员要我们做08年的汇算清缴的报告,这份报告看到之前的贴说是要千多元的,请问我公司可以不做这个汇算清缴报告的吗?如果可以要怎么跟专管员说他才明白呢?

2009/04/29回复